Налоги с дивидендов: что нужно знать инвестору

Ставка НДФЛ в 2020 г. не зависела от величины полученного вознаграждения, и составляла 13%. Однако законодательство нашей страны не отличается постоянством. Так, в ноябре 2020 был принят Закон № 372-ФЗ, внесший некоторые изменения в Кодекс, а именно — введена прогрессивная шкала. А это значит, что ставка НДФЛ с дивидендов в 2021 году уже дифференцирована, и увеличивается с ростом прибыли:

• до 5 000 000 рублей — 13%;
  
  
• свыше обозначенной суммы — 650 тыс.руб. + 15% с превышения.
  
  

Есть один нюанс — 2021 и 2022 года обозначены как переходные. В данном периоде дифференцированная ставка будет применяться не к совокупному доходу физического лица, а отдельно по каждому виду, без суммирования общих финансовых поступлений.


Чтобы было понятнее, рассмотрим пример расчета налога с дивидендов акционера-резидента РФ. В течение года инвестор получил (руб.):

• зарплату — 1 200 000;
  
  
• прибыль от продажи ценных бумаг — 800 000;
  
  
• дивиденды — 3 400 000.
  
  

Налогооблагаемая база составила 5,4 млн. рублей. С учетом переходного периода, в котором подоходный рассчитывается отдельно по видам выплат, НДФЛ = 3 400 000*13%+1 200 000*13%+800 000*13%=702 000 руб. С 2023 года все выплаты будут включаться в единый совокупный доход, а налог составит (800 000+1 200 000+3 400 000-5 000 000)*15%+650 000=710 000 рублей соответственно.


Налоговым агентом признается организация, выплатившая вознаграждение (эмитент или брокер). Он обязан исчислить НДФЛ, удержать его, перечислить в бюджет и отчитаться перед ИФНС. Стоит отметить, что налог уплачивается только при фактическом получении вознаграждения акционерами. НДФЛ же будет рассчитываться по правилам и ставкам, действующим именно в год выплаты, а не начисления.


Если вы владелец акций нескольких предприятий, которые на протяжении года удерживали налог по ставке 13%, то по окончанию периода, налоговики суммируют все выплаченные вам дивиденды. Если доход превысит 5 миллионов, НДФЛ пересчитают с учетом прогрессивной шкалы, а вам направят уведомление с требованием его доплатить.


Нюансы налогообложения доходов по ценным бумагам мы подробно рассматриваем на своих марафонах. Как известно, незнание законов не освобождает от ответственности. Хотите досконально разобраться с этим вопросом, и не терять прибыль из-за своей некомпетентности — приходите.


В Налоговом кодексе предусмотрены несколько особенностей налогообложения: для нерезидентов, при выплате вознаграждения иностранной компанией-эмитентом, при получении прибыли в натуральной форме (отличной от денежного эквивалента).

Если компания-эмитент не имеет возможности перечислить НДФЛ в бюджет (у держателя акций отсутствует доход в денежной форме), она подает сведения в ИФНС (Приложение 1 к форме 6-НДФЛ) о сумме полученного вознаграждения, величине НДФЛ, и задолженности инвестора. Этот документ автоматически перекладывает обязанность по расчетам с бюджетом на акционера. Держатель акций должен в установленные законодательством сроки самостоятельно перечислить налог. Многих инвесторов интересует вопрос, надо ли в таком случае предоставлять 3-НДФЛ. Ответ — нет! Это определено п.4 ст.228 НК РФ.

Начинающих инвесторов интересует, можно ли вернуть НДФЛ с дивидендов, получив право на имущественный, стандартный, социальный вычет, учтя понесенные ранее убытки от операций с другими ценными бумагами или используя ИИС. К сожалению, порадовать вас нечем. В отношении дивидендов не работает ни один налоговый вычет (п.3 ст.210 Кодекса), в т.ч. инвестиционные «на взнос» и «на доход». Однако есть одно исключение: подоходный может существенно снизиться или не удерживаться совсем, если выплачивающая дивиденды компания получила свою прибыль от долевого участия в других предприятиях, и уже заплатила с нее налог на прибыль.

Вернуть НДФЛ можно в том случае, если при исчислении НДФЛ налоговый агент допустил ошибку, удержав с налогоплательщика сумму больше, чем положено. Законодательством РФ разрешено возвращать налог с дивидендов, но порядок этой процедуры зависит от того, кто его перечислял в бюджет. Если компания-эмитент или брокер — то, соответственно, для решения вопроса о возврате, обращаться инвестору нужно к ним.

Сами налоговики могут вернуть НДФЛ в одном исключительном случае — когда налоговый агент отсутствует (п.1 ст.231 НК РФ). При этом, физлицу, вместе с заявлением придется предоставить уточненную декларацию.

Налоги, которые берутся с дивидендных выплат ощутимо снижают доходность акций. Уменьшить налоговое бремя вряд ли удастся. Но зная правила начисления НДФЛ можно заметить чужие ошибки, и не допустить своих. Научиться грамотно инвестировать, в т.ч. узнать о нюансах налогообложения всех видов доходов по ценным бумагам поможет наш марафон. Записывайтесь — это будет полезно и интересно!