Налоги с дивидендов: что нужно знать инвестору

Дивиденды — это часть распределенной чистой прибыли компании-эмитента, выплачиваемая инвесторам пропорционально их долям в уставном капитале. Выбирая в качестве финансовых инструментов акции, их держатели должны помнить, что с суммы полученного дохода необходимо удержать налог и перечислить его в бюджет. Эта обязанность закреплена в главе 8 НК РФ. Что нужно знать инвестору о налогообложении, расскажем в статье.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2021 году
Ставка НДФЛ в 2020 г. не зависела от величины полученного вознаграждения, и составляла 13%. Однако законодательство нашей страны не отличается постоянством. Так, в ноябре 2020 был принят Закон № 372-ФЗ, внесший некоторые изменения в Кодекс, а именно — введена прогрессивная шкала. А это значит, что ставка НДФЛ с дивидендов в 2021 году уже дифференцирована, и увеличивается с ростом прибыли:


  • до 5 000 000 рублей — 13%;

  • свыше обозначенной суммы — 650 тыс.руб. + 15% с превышения.


Есть один нюанс — 2021 и 2022 года обозначены как переходные. В данном периоде дифференцированная ставка будет применяться не к совокупному доходу физического лица, а отдельно по каждому виду, без суммирования общих финансовых поступлений.


Чтобы было понятнее, рассмотрим пример расчета налога с дивидендов акционера-резидента РФ. В течение года инвестор получил (руб.):


  • зарплату — 1 200 000;

  • прибыль от продажи ценных бумаг — 800 000;

  • дивиденды — 3 400 000.

Налогооблагаемая база составила 5,4 млн. рублей. С учетом переходного периода, в котором подоходный рассчитывается отдельно по видам выплат, НДФЛ = 3 400 000*13%+1 200 000*13%+800 000*13%=702 000 руб. С 2023 года все выплаты будут включаться в единый совокупный доход, а налог составит (800 000+1 200 000+3 400 000-5 000 000)*15%+650 000=710 000 рублей соответственно.


Налоговым агентом признается организация, выплатившая вознаграждение (эмитент или брокер). Он обязан исчислить НДФЛ, удержать его, перечислить в бюджет и отчитаться перед ИФНС. Стоит отметить, что налог уплачивается только при фактическом получении вознаграждения акционерами. НДФЛ же будет рассчитываться по правилам и ставкам, действующим именно в год выплаты, а не начисления.


Если вы владелец акций нескольких предприятий, которые на протяжении года удерживали налог по ставке 13%, то по окончанию периода, налоговики суммируют все выплаченные вам дивиденды. Если доход превысит 5 миллионов, НДФЛ пересчитают с учетом прогрессивной шкалы, а вам направят уведомление с требованием его доплатить.


Нюансы налогообложения доходов по ценным бумагам мы подробно рассматриваем на своих марафонах. Как известно, незнание законов не освобождает от ответственности. Хотите досконально разобраться с этим вопросом, и не терять прибыль из-за своей некомпетентности — приходите.


В Налоговом кодексе предусмотрены несколько особенностей налогообложения: для нерезидентов, при выплате вознаграждения иностранной компанией-эмитентом, при получении прибыли в натуральной форме (отличной от денежного эквивалента).


Для нерезидентов
Дифференцированная шкала применяется исключительно по отношению к резидентам, т.е. лицам, которые находились в России не менее 183 дней за предыдущий год, независимо от их гражданства. Время пребывания суммируется за 12 месяцев, а по итогу — налогоплательщик признается резидентом или нерезидентом.


Акционеры, проживающие за рубежом более 183 дней в течение налогового периода (кроме учебы или лечения), уплачивают налог по ставке 15% от общей суммы полученного дохода. Если получатель дивидендов является резидентом страны, с которой Россия заключила Соглашение об избежании двойного налогообложения, берется ставка, прописанная в данном документе. Его нормы имеют приоритет над положениями Налогового кодекса РФ.


Пример расчета: при годовом доходе 150 тыс.рублей, НДФЛ =150 000*15%= 22 500 руб. Если акционер, к примеру, резидент Великобритании, для исчисления будет браться ставка 10% (согласно межправительственному Соглашению), а если Кипра — 0%.

При выплате дивидендов зарубежной компанией

Ситуация с налогообложением меняется, если дивиденды выплачивает иностранный эмитент. В таком случае, акционер обязан сам подать декларацию, и перечислить налог в российский бюджет. Будьте внимательны! Ведь некоторые известные организации, считающиеся «отечественными», в действительности зарегистрированы за рубежом: X5 Retail Group, TCS Group (Тинькофф Банк), Qiwi, «Лента», «Русагро», золотодобывающие компании «Петропавловск», «Полиметалл» и т.д.


Понять иностранное происхождение эмитента можно по первым двум буквам номера акции (код ISIN). Его легко узнать на портале Московской биржи. Если это «RU» — можно не беспокоиться, налоговый агент все сделает сам. Но в случае обнаружения других букв, вы должны будете самостоятельно выполнить все обязанности налогоплательщика. Иначе вам грозят пени и штрафы.


Второе не менее важное действие получателя дивидендов от эмитента-иностранца — узнать ставку, по которой был исчислен и удержан налог в стране, где зарегистрирована фирма. Если она окажется выше 13%, как к примеру, в Нидерландах (15%), доплачивать в России ничего не надо, только предоставить декларацию. А вот с Кипром, ситуация другая. Там налог с дивидендов — 0%, поэтому инвестору-россиянину придется доплатить все 13% от суммы полученного дохода. Узнать ставки любой страны мира можно на интернет-площадке консалтинговой компании Deloitte.
При вознаграждении в натуральной форме
Не всегда дивиденды выплачиваются в денежном эквиваленте. Действующее законодательство допускает получение вознаграждения в виде:
  • объектов недвижимости;
  • готовой продукции;
  • товаров;
  • прочих ценностей.
Если компания-эмитент не имеет возможности перечислить НДФЛ в бюджет (у держателя акций отсутствует доход в денежной форме), она подает сведения в ИФНС (Приложение 1 к форме 6-НДФЛ) о сумме полученного вознаграждения, величине НДФЛ, и задолженности инвестора. Этот документ автоматически перекладывает обязанность по расчетам с бюджетом на акционера. Держатель акций должен в установленные законодательством сроки самостоятельно перечислить налог. Многих инвесторов интересует вопрос, надо ли в таком случае предоставлять 3-НДФЛ. Ответ — нет! Это определено п.4 ст.228 НК РФ.
Как задекларировать налоги с дивидендов
Согласно законодательству РФ расчет, уплату налогов с дивидендов по акциям российских компаний производит налоговый агент. Он же подает декларацию в ИФНС. В случае выплаты дохода иностранной организацией, акционер должен самостоятельно (до 30 апреля года, следующего за отчетным), представить в налоговый орган по месту своего проживания отчет по форме 3-НДФЛ. Для ее заполнения потребуется «Справка о доходах за пределами РФ» (как вариант — 1042-S), предоставляемая брокером. Составить декларацию не составит большого труда. Для этого:

  • зайдите на сайт ФНС, в личный кабинет;
  • далее — «Жизненные ситуации»\ «Подать декларацию 3-НДФЛ»;
  • на вкладке «Данные» заполните общие сведения, а также отметьте, что расчет подается первый раз;
  • переходите в «Доходы», выбирайте пункт «За пределами РФ», кликайте «Добавить источник дохода», вносите название организации и код страны;
  • выбирайте вид дохода «Дивиденды» и ставку (по умолчанию — 13%);
  • в строке «Сумма дохода в валюте» укажите полученный доход (до удержания налога), а в ячейки «Дата получения» и «Дата уплаты налога» внесите данные из брокерского отчета;
  • заполните сведения о валюте, отметьте необходимость автоматического пересчета курса;
  • вкладка «Выбор вычетов» в случае с дивидендами не заполняется;
  • Излишне уплаченная сумма (при наличии) появится во вкладке «Распорядиться переплатой», а налог, подлежащий оплате — в «Итогах».
После этих нехитрых манипуляций останется только вложить подтверждающие документы (отчет брокера и ваш договор на брокерское обслуживание), и отправить декларацию. Это можно сделать непосредственно на сайте ФНС, лично отправившись в налоговую или передав отчет через представителя, почтовым отправлением с описью вложения или через МФЦ.

Крайняя дата, когда нужно заплатить налог — 15 июля, следующего за отчетным года. Если этот день выпадает на воскресенье или праздник, срок сдвигается, и переносится на ближайший рабочий день. Есть несколько вариантов осуществить платеж, через:

  • интернет-банкинг;
  • операциониста в любом банке;
  • банкомат;
  • официальный сайт налоговой службы;
  • портал Госуслуг.
Исполнить обязанности налогоплательщика нужно строго в срок, определенный законодательством. Ведь несвоевременное предоставление декларации и задержка уплаты налога с дивидендов влечет за собой наложение штрафных санкций.
Запишитесь на бесплатный 4-х дневный интенсив от семьи инвесторов
Close
Штрафы
За непредставление декларации в положенное время налогоплательщику грозит штраф:


  • от 1 000 руб. при «нулевой» отчетности;

  • 5% от суммы неуплаченного своевременно подоходного налога за каждый месяц просрочки, (не более 30% от его суммы, и не менее 1 тыс.рублей).


Если декларация представлена в срок, но произошла задержка с уплатой, штраф не налагается, взыскиваются лишь пени. Они начисляются на сумму задолженности за каждый день просрочки, в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в данный период. При этом, пени не могут превышать сумму самой задолженности по налогу.


Когда налоговая инспекция обнаружит недоимку или непредоставленную отчетность, вам будет направлено требование об уплате штрафа, пени и НДФЛ. При его неисполнении в установленный срок, фискальные органы имеют право подать в суд исковое заявление о принудительном взыскании задолженности за счет личного имущества должника.


Запишитесь на бесплатный 4-х дневный интенсив от семьи инвесторов
и узнайте, как управлять своими деньгами и зарабатывать на инвестициях без риска, опыта и технических трудностей
Возврат налогов с дивидендов
Начинающих инвесторов интересует, можно ли вернуть НДФЛ с дивидендов, получив право на имущественный, стандартный, социальный вычет, учтя понесенные ранее убытки от операций с другими ценными бумагами или используя ИИС. К сожалению, порадовать вас нечем. В отношении дивидендов не работает ни один налоговый вычет (п.3 ст.210 Кодекса), в т.ч. инвестиционные «на взнос» и «на доход». Однако есть одно исключение: подоходный может существенно снизиться или не удерживаться совсем, если выплачивающая дивиденды компания получила свою прибыль от долевого участия в других предприятиях, и уже заплатила с нее налог на прибыль.
Вернуть НДФЛ можно в том случае, если при исчислении НДФЛ налоговый агент допустил ошибку, удержав с налогоплательщика сумму больше, чем положено. Законодательством РФ разрешено возвращать налог с дивидендов, но порядок этой процедуры зависит от того, кто его перечислял в бюджет. Если компания-эмитент или брокер — то, соответственно, для решения вопроса о возврате, обращаться инвестору нужно к ним.

Сами налоговики могут вернуть НДФЛ в одном исключительном случае — когда налоговый агент отсутствует (п.1 ст.231 НК РФ). При этом, физлицу, вместе с заявлением придется предоставить уточненную декларацию.

Налоги, которые берутся с дивидендных выплат ощутимо снижают доходность акций. Уменьшить налоговое бремя вряд ли удастся. Но зная правила начисления НДФЛ можно заметить чужие ошибки, и не допустить своих. Научиться грамотно инвестировать, в т.ч. узнать о нюансах налогообложения всех видов доходов по ценным бумагам поможет наш марафон. Записывайтесь — это будет полезно и интересно!
Автор статьи
Александр Кожевников
получите в подарок
инструкцию в pdf
«Первые 5 шагов на пути
к своему состоянию»
еще статьи